Налогообложение договора безвозмездного пользования имуществом

+ Дата публикации: - 10.09.2017 - 1838 Просмотров

По договору безвозмездного пользования (ссуды) организация. ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона. Исходя из подобной специфики договора безвозмездного пользования, налоговое. Договора ссуды возникают вопросы о налогообложении этих.

Отметим, что названным выше подпунктом предусмотрено освобождение перечисленных в нем образовательных учреждений только при получении доходов в виде безвозмездно полученного имущества. Освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездно полученных имущественных прав данной нормой не предусмотрено. Как уже отмечалось, при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению.

Причем получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. С 2010 года образовательные учреждения, как и иные некоммерческие организации, вправе не учитывать в доходах имущественные права в виде права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом, полученные по решениям органов государственной власти и органов местного самоуправления некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности (подп.

Нередко муниципальные образования в лице комитетов по управлению имуществом передают имущество муниципальным предприятиям по договору безвозмездного пользования.

бланки строгой отчётности бо 3

Возникает ли в этой ситуации у МУП доход, подлежащий обложению налогом на прибыль? Подпунктом 26 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа. Обратите внимание: если собственник передает унитарному предприятию имущество по договору безвозмездного пользования, предприятие получает безвозмездно от собственника не имущество, а имущественное право (право пользования данным имуществом).

Действие указанной выше нормы на имущественные права не распространяется. Поэтому у МУП на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ возникает доход, облагаемый налогом на прибыль. Этот доход оценивается в размере рыночной цены на аренду аналогичного имущества. Именно такой точки зрения в настоящее время придерживается Минфин России (письма от 24.

Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход. На первый взгляд организации, переведенные на уплату ЕНВД, не являются плательщиками налога на прибыль. Однако такое утверждение не совсем верно — налог на прибыль не уплачивается только в отношении доходов от видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД (ст. Но бывает, что организации — плательщики ЕНВД осуществляют розничную торговлю продовольственными и промышленными товарами и при этом используют торговое оборудование, полученное от учредителя (учредителей) на основании договора безвозмездного пользования.

Что такое безвозмездное пользование помещением

Возникает ли в данной ситуации доход, облагаемый налогом на прибыль? Как было сказано выше, Президиум ВАС РФ в информационном письме № 98 указал, что согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав признается в качестве внереализационного дохода. Ссылаясь на позицию ВАС РФ, разъяснил, что при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, экономическая выгода организации в виде имущественного права на торговое оборудование, полученное в безвозмездное пользование, подлежит включению в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль.

Гражданской службы РФ 1-го класса, канд. "Следовательно, организации, получившие в безвозмездное пользование имущество от своих учредителей (акционеров), независимо от размера их доли в уставном капитале должны включить в состав внереализационных доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. От физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Разве учредители - это не физ.

заявление на проверку качества товара

А если физическое лицо передало имущество (машину) по договору безвозмездного пользования ИП (своему супругу). И ИП (супруг) оказывает услуги по грузоперевозкам, платит ЕНВД.

постановление правительства рф 1042 от 30.09.2015 г

И у него тоже возникает дополнительный внереализационный доход? Тогда в семье надо супругам заключать договор аренды машины за деньги. Потом договор аренды супруга и так далее платить налоги? При совершении сделок при покупке или продаже жилья советую быть внимательным при подписании договора купли-продажи. В противном случае покупатель не сможет вернуть НДФЛ в полном размере.

Что такое безвозмездное пользование помещением

Подскажите, пожалуйста, кто знает: возникает ли объект налогообложения при заключении договора ссуды (интересует больше положение Ссудополучателя). Видимо, речь может идти о так называемой экономии, поскольку не уплачиваются платежи? Имеется в виду договор безвозмездного пользования нежилым помещением.

Безвозмездная аренда помещения и налогообложение

Ольга, по интерисующей Вас теме есть интересная статья в Аудиторских ведомостях. Ниже приведен отрывок из статьи. Отметим, что передача имущества в безвозмездное пользование как операция не порождает налоговых последствий для сторон договора. Это объясняется тем, что при такой передаче не происходит перехода права собственности на имущество от ссудодателя к ссудополучателю и соответственно данная операция не является реализацией и объектом обложения НДС и налогом на пользователей автодорог.

справка втб 24 по форме банка

Безвозмездный характер договора исключает возможность получения экономической выгоды непосредственно от передачи имущества, и соответственно не формируется налоговая база по налогу на прибыль организации. Полученное имущество используется для осуществления деятельности, направленной на извлечение дохода. Таким образом, обязанность ссудополучателя нести бремя указанных расходов должно в том числе вытекать из требований закона или заключенного договора. В этом случае они подлежат включению в состав расходов, связанных с производством и реализацией (п.

В то же время рассматриваемые затраты, произведенные ссудодателем в соответствии с условиями договора, не могут быть включены в состав расходов, принимаемых для целей обложения налогом на прибыль организации, так как переданное ссудодателем имущество не участвует в его деятельности, направленной на извлечение дохода. Кроме того, основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование, не подлежат амортизации (п. По этим основным средствам начисление амортизации не производится начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла передача.

При окончании договора безвозмездного пользования и возврате основных средств собственнику амортизация начисляется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основных средств. Расходы по ремонту основных средств стоимостью выше 10 000 руб. Которые в соответствии с взаимной договоренностью сторон несет ссудополучатель, принимаются для целей исчисления налога на прибыль организации в пределах установленных нормативов, размер которых зависит от вида деятельности, осуществляемой ссудополучателем (ст. Расходы, связанные с уплатой налога на имущество, несет собственник рассматриваемого имущества, на которого возлагается обязанность по правильному исчислению и своевременному перечислению в бюджет данного налога.

Мнение понятно и очень хотелось бы, чтобы налоговые органы его разделяли. Просто вот буквально вчера прочитала в подборке журнала "Российский налоговый курьер"?

Ноябрь 2002 года - аудиторы пишут примерно следующее: специалисты МНС в сфере налогообложения прибыли считают, что организации, безвозмездно получившие право пользования имуществом, должны определять внереализационный доход со стоимости указанного права. Правда, сами аудиторы с этим не соглашаются. Кроме того, есть ответ советника налоговой службы 3 ранга, опубликованный в Финансовой газете? Ноябрь 2002 года с тем же текстом (может это мнение, аудиторы и имели в виду - не знаю). Если несложно ответьте, Вы-то сам как думаете? Вы считаете (в смысле налога на прибыль) - что речь идет не только о тех, кто стал собственником имущества, полученного безвозмездно, но и о тех, кто получил это имущество безвозмездно В ПОЛЬЗОВАНИЕ.

Я правильно Вас поняла, что Вы разделяете именно эту точку зрения? То же уточнение прошу и в отношении НДС: Вы исходите, наверное из того, что это - безвозмездная "реализация услуги". А вот не попадалось ли Вам какое-нибудь разъяснение МНС на этот счет (в смысле безвозмездной услуги и НДС с прибылью)?

Безвозмездная аренда помещения и налогообложение

Если попадалась, поделитесь, пожалуйста, реквизитами документа. Считается, что во взаимоотношениях хозяйствующих субъектов, особенно коммерческих организаций, главное – получение прибыли.

Безвозмездное пользование имуществом: оформление договора, бухгалтерский учет, налогообложение

Получил товары (работы, услуги, имущественные права) – будь добр, уплати. Тем не менее нередко имущество передается от одного лица другому без какой-либо уплаты, то есть безвозмездно. На причинах, по которым это делается, мы не будем останавливаться в статье. Родной брат договора аренды, но, разумеется, имеет важные отличия. Гражданское законодательство регулирует безвозмездное пользование имуществом в гл. Заметим, что всем известно слово ссуда.

Оно часто употребляется в литературе и быту, подменяя собой слово займ.

приложение 26 к положению банка россии 428-п образец заполнения

Однако смотрит на этот предмет иначе. Соответственно, ссудодатель – это тот, кто обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), которая, в свою очередь, обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. Похожесть договора ссуды на договор аренды обусловила применение к ним в значительной степени одинаковых норм (п. Например, объектом договора ссуды может являться то же имущество, что и объект договора аренды (перечислено в ст.

В договоре ссуды должен быть обозначен срок, на который он заключен, иначе этот срок будет считаться неопределенным. В последнем случае от договора ссуды может отказаться одна из сторон за один месяц до того, даже если речь идет о недвижимом имуществе (ст.

Безвозмездное пользование имуществом: оформление договора, бухгалтерский учет, налогообложение

В этом отличие от договора аренды. Если срок, обозначенный в договоре, истек, но безвозмездное пользование фактически продолжается, срок также считается неопределенным (п. Так же как арендатор, ссудополучатель должен пользоваться имуществом в соответствии с договором, а если тот об этом умалчивает в соответствии с назначением имущества (п.

Имущество получено в безвозмездное пользование: налоговые последствия

В том числе такое имущество можно с разрешения ссудодателя сдать в безвозмездное пользование (п. ГК РФ), но не в аренду, так как, по нашему мнению, Гражданский кодекс не предоставляет такой возможности. Временное предоставление имущества для изготовления продукции с целью ее последующей передачи его собственнику не является предоставлением имущества в безвозмездное пользование (см. Безвозмездное пользование: кто платит налог на прибыль? Имущество, полученное во временное пользование в рамках возмездного договора (договора подряда), не считается безвозмездно полученным для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 14.

Для целей налогообложения прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). У налогоплательщика-ссудодателя предоставление имущества в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, включаемого в налоговую базу (см.

Например, Постановление ФАС СЗО от 09. Он также не учитывает расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, на основании п.

паспорт казахстана образец серия и номер

Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя. А вот доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя на основании п. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки (Постановление ФАС ВВО от 02. Таким образом, налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом (Письмо Минфина России от 19. Определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, без учета НДС. НК РФ принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст.

НК РФ, подлежит применению и при оценке имущественного права, в том числе права пользования вещью. Такой подход финансистов основан на позиции Президиума ВАС, изложенной в п. На практике налоговикам применить норму, предусмотренную ст. НК РФ, не так-то легко, ведь имущество должно быть действительно идентичным (см. Правда, не всегда судьи в таких ситуациях усложняют себе жизнь сравнительным анализом характеристик имущества, находящегося в безвозмездном пользовании и предлагаемого в качестве идентичного.

Налоговики для исчисления внереализационного дохода, полученного налогоплательщиком в связи с безвозмездным пользованием имуществом, использовали информацию КУМИ о стоимости арендных помещений, и ФАС СЗО счел это правомерным, поскольку, по его мнению, организация в нарушение требований ст. АПК РФ не представила информации, опровергающей доказательства налогового органа относительно размера платы за аренду нежилых помещений (Постановление от 19.